4.6 Водный налог
Водный налог является федеральным налогом, устанавливается НК РФ (главой 25.2 «Водный налог») и обязателен к уплате на всей территории РФ.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Объектами налогообложения водным налогом признаются виды пользования водными объектами, приведенные в таблице.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения и налоговой базы.
Объекты налогообложения |
Налоговая база |
Порядок определения налоговой базы |
Установление налоговых ставок |
Забор воды из водных объектов |
Объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период |
Определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производительности технических средств — объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления |
В рублях за 1 тыс. куб. м I забранной воды по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ) |
Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях |
Площадь предоставленного водного пространства |
Определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных — по материалам соответствующей технической и проектной документации |
Тыс. рублей в год за 1 кв. км используемой акватории по экономическим районам и морям (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ) |
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики |
Количество произведенной за налоговый период электроэнергии |
- |
В рублях за 1 тыс. кВт-час электроэнергии по бассейнам рек, озер, морей (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ) |
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях |
Произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100 |
- |
В рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава по бассейнам рек, озер, морей (перечень ставок дан в ст. 333.12 НК РФ) |
Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы: виды пользования водными объектами, не признаваемые объектами налогообложения (п. 2 ст. 333.9).
Налоговым периодом признается квартал.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина России.